AO
Abgabenordnung – AO
Zum vollständigen Text der Vorschrift
Inhalt
(nicht-amtl. Übersicht)
Erster Teil Einleitende Vorschriften
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Erster Abschnitt Anwendungsbereich
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§ 1 Anwendungsbereich
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§ 2 Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen
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§ 2a Anwendungsbereich der Vorschriften über die Verarbeitung personenbezogener Daten
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Zweiter Abschnitt Steuerliche Begriffsbestimmungen
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§ 3 Steuern, steuerliche Nebenleistungen
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§ 4 Gesetz
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§ 5 Ermessen
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§ 6 Behörden, öffentliche und nicht-öffentliche Stellen, Finanzbehörden
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§ 7 Amtsträger
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§ 8 Wohnsitz
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§ 9 Gewöhnlicher Aufenthalt
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§ 10 Geschäftsleitung
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§ 11 Sitz
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§ 12 Betriebstätte
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§ 13 Ständiger Vertreter
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§ 14 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
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§ 14a Personenvereinigungen
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§ 14b Körperschaften mit Sitz im Ausland
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§ 15 Angehörige
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Dritter Abschnitt Zuständigkeit der Finanzbehörden
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§ 16 Sachliche Zuständigkeit
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§ 17 Örtliche Zuständigkeit
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§ 18 Gesonderte Feststellungen
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§ 19 Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personen
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§ 20 Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen
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§ 20a Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen
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§ 21 Umsatzsteuer
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§ 22 Realsteuern
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§ 22a Zuständigkeit auf dem Festlandsockel oder an der ausschließlichen Wirtschaftszone
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§ 23 Einfuhr- und Ausfuhrabgaben und Verbrauchsteuern
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§ 24 Ersatzzuständigkeit
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§ 25 Mehrfache örtliche Zuständigkeit
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§ 26 Zuständigkeitswechsel
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§ 27 Zuständigkeitsvereinbarung
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§ 28 Zuständigkeitsstreit
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§ 29 Gefahr im Verzug
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§ 29a Unterstützung des örtlich zuständigen Finanzamts auf Anweisung der vorgesetzten Finanzbehörde
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Vierter Abschnitt Verarbeitung geschützter Daten und Steuergeheimnis
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§ 29b Verarbeitung personenbezogener Daten durch Finanzbehörden
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§ 29c Verarbeitung personenbezogener Daten durch Finanzbehörden zu anderen Zwecken
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§ 30 Steuergeheimnis
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§ 31 Mitteilung von Besteuerungsgrundlagen
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§ 31a Mitteilungen zur Bekämpfung der illegalen Beschäftigung und des Leistungsmissbrauchs
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§ 31b Mitteilungen zur Bekämpfung der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung
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§ 31c Verarbeitung besonderer Kategorien personenbezogener Daten durch Finanzbehörden zu statistischen Zwecken
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Fünfter Abschnitt Haftungsbeschränkung für Amtsträger
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§ 32 Haftungsbeschränkung für Amtsträger
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Sechster Abschnitt Rechte der betroffenen Person
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§ 32a Informationspflicht der Finanzbehörde bei Erhebung personenbezogener Daten bei betroffenen Personen
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§ 32b Informationspflicht der Finanzbehörde, wenn personenbezogene Daten nicht bei der betroffenen Person erhoben wurden
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§ 32c Auskunftsrecht der betroffenen Person
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§ 32d Form der Information oder Auskunftserteilung
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§ 32e Verhältnis zu anderen Auskunfts- und Informationszugangsansprüchen
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§ 32f Recht auf Berichtigung und Löschung, Widerspruchsrecht
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Siebter Abschnitt Datenschutzaufsicht, Gerichtlicher Rechtsschutz in datenschutzrechtlichen Angelegenheiten
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§ 32g Datenschutzbeauftragte der Finanzbehörden
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§ 32h Datenschutzrechtliche Aufsicht, Datenschutz-Folgenabschätzung
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§ 32i Gerichtlicher Rechtsschutz
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§ 32j Antrag auf gerichtliche Entscheidung bei angenommener Rechtswidrigkeit eines Angemessenheitsbeschlusses der Europäischen Kommission
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Zweiter Teil Steuerschuldrecht
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Erster Abschnitt Steuerpflichtiger
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§ 33 Steuerpflichtiger
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§ 34 Pflichten der gesetzlichen Vertreter und der Vermögensverwalter
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§ 35 Pflichten des Verfügungsberechtigten
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§ 36 Erlöschen der Vertretungsmacht
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Zweiter Abschnitt Steuerschuldverhältnis
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§ 37 Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis
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§ 38 Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis
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§ 39 Zurechnung
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§ 40 Gesetz- oder sittenwidriges Handeln
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§ 41 Unwirksame Rechtsgeschäfte
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§ 42 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten
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§ 43 Steuerschuldner, Steuervergütungsgläubiger
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§ 44 Gesamtschuldner
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§ 45 Gesamtrechtsnachfolge
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§ 46 Abtretung, Verpfändung, Pfändung
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§ 47 Erlöschen
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§ 48 Leistung durch Dritte, Haftung Dritter
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§ 49 Verschollenheit
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§ 50 Erlöschen und Unbedingtwerden der Verbrauchsteuer, Übergang der bedingten Verbrauchsteuerschuld
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Dritter Abschnitt Steuerbegünstigte Zwecke
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§ 51 Allgemeines
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§ 52 Gemeinnützige Zwecke
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§ 53 Mildtätige Zwecke
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§ 54 Kirchliche Zwecke
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§ 55 Selbstlosigkeit
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§ 56 Ausschließlichkeit
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§ 57 Unmittelbarkeit
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§ 58 Steuerlich unschädliche Betätigungen
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§ 58a Vertrauensschutz bei Mittelweitergaben
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§ 59 Voraussetzung der Steuervergünstigung
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§ 60 Anforderungen an die Satzung
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§ 60a Feststellung der satzungsmäßigen Voraussetzungen
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§ 60b Zuwendungsempfängerregister
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§ 61 Satzungsmäßige Vermögensbindung
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§ 62 Rücklagen und Vermögensbildung
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§ 63 Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung
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§ 64 Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
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§ 65 Zweckbetrieb
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§ 66 Wohlfahrtspflege
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§ 67 Krankenhäuser
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§ 67a Sportliche Veranstaltungen
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§ 68 Einzelne Zweckbetriebe
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Vierter Abschnitt Haftung
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§ 69 Haftung der Vertreter
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§ 70 Haftung des Vertretenen
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§ 71 Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers
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§ 72 Haftung bei Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit
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§ 72a Haftung Dritter bei Datenübermittlungen an Finanzbehörden
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§ 73 Haftung bei Organschaft
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§ 74 Haftung des Eigentümers von Gegenständen
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§ 75 Haftung des Betriebsübernehmers
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§ 76 Sachhaftung
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§ 77 Duldungspflicht
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Dritter Teil Allgemeine Verfahrensvorschriften
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Erster Abschnitt Verfahrensgrundsätze
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1. Unterabschnitt Beteiligung am Verfahren
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§ 78 Beteiligte
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§ 79 Handlungsfähigkeit
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§ 80 Bevollmächtigte und Beistände
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§ 80a Elektronische Übermittlung von Vollmachtsdaten an Landesfinanzbehörden
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§ 81 Bestellung eines Vertreters von Amts wegen
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2. Unterabschnitt Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und anderen Personen
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§ 82 Ausgeschlossene Personen
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§ 83 Besorgnis der Befangenheit
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§ 84 Ablehnung von Mitgliedern eines Ausschusses
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3. Unterabschnitt Besteuerungsgrundsätze, Beweismittel
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I. Allgemeines
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§ 85 Besteuerungsgrundsätze
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§ 86 Beginn des Verfahrens
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§ 87 Amtssprache
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§ 87a Elektronische Kommunikation
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§ 87b Bedingungen für die elektronische Übermittlung von Daten an Finanzbehörden
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§ 87c Nicht amtliche Datenverarbeitungsprogramme für das Besteuerungsverfahren
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§ 87d Datenübermittlungen an Finanzbehörden im Auftrag
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§ 87e Ausnahmeregelung für Einfuhr- und Ausfuhrabgaben, Verbrauchsteuern und die Luftverkehrsteuer
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§ 88 Untersuchungsgrundsatz
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§ 88a Sammlung von geschützten Daten
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§ 88b Länderübergreifender Abruf und Verwendung von Daten zur Verhütung, Ermittlung und Verfolgung von Steuerverkürzungen
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§ 88c Informationsaustausch über kapitalmarktbezogene Gestaltungen
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§ 89 Beratung, Auskunft
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§ 89a Vorabverständigungsverfahren
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§ 89b Internationale Risikobewertungsverfahren
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§ 90 Mitwirkungspflichten der Beteiligten
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§ 91 Anhörung Beteiligter
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§ 92 Beweismittel
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II. Beweis durch Auskünfte und Sachverständigengutachten
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§ 93 Auskunftspflicht der Beteiligten und anderer Personen
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§ 93a Allgemeine Mitteilungspflichten
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§ 93b Automatisierter Abruf von Kontoinformationen
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§ 93c Datenübermittlung durch Dritte
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§ 93d Verordnungsermächtigung
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§ 94 Eidliche Vernehmung
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§ 95 Versicherung an Eides statt
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§ 96 Hinzuziehung von Sachverständigen
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III. Beweis durch Urkunden und Augenschein
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§ 97 Vorlage von Urkunden
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§ 98 Einnahme des Augenscheins
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§ 99 Betreten von Grundstücken und Räumen
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§ 100 Vorlage von Wertsachen
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IV. Auskunfts- und Vorlageverweigerungsrechte
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§ 101 Auskunfts- und Eidesverweigerungsrecht der Angehörigen
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§ 102 Auskunftsverweigerungsrecht zum Schutz bestimmter Berufsgeheimnisse
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§ 103 Auskunftsverweigerungsrecht bei Gefahr der Verfolgung wegen einer Straftat oder einer Ordnungswidrigkeit
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§ 104 Verweigerung der Erstattung eines Gutachtens und der Vorlage von Urkunden
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§ 105 Verhältnis der Auskunfts- und Vorlagepflicht zur Schweigepflicht öffentlicher Stellen
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§ 106 Beschränkung der Auskunfts- und Vorlagepflicht bei Beeinträchtigung des staatlichen Wohls
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V. Entschädigung der Auskunftspflichtigen und der Sachverständigen
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§ 107 Entschädigung der Auskunftspflichtigen und der Sachverständigen
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4. Unterabschnitt Fristen, Termine, Wiedereinsetzung
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§ 108 Fristen und Termine
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§ 109 Verlängerung von Fristen
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§ 110 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand
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5. Unterabschnitt Rechts- und Amtshilfe
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§ 111 Amtshilfepflicht
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§ 112 Voraussetzungen und Grenzen der Amtshilfe
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§ 113 Auswahl der Behörde
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§ 114 Durchführung der Amtshilfe
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§ 115 Kosten der Amtshilfe
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§ 116 Anzeige von Steuerstraftaten
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§ 117 Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe in Steuersachen
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§ 117a Umsetzung innerstaatlich anwendbarer völkerrechtlicher Vereinbarungen zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten; Verordnungsermächtigung
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§ 117b Besondere Formen der Amtshilfe mit Drittstaaten
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§ 117c Übermittlung von Informationen einschließlich personenbezogener Daten auf Ersuchen an einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union zur Verhütung von Straftaten
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§ 117d Inhalt des Ersuchens
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§ 117e Ablehnungsgründe
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§ 117f Zusammenarbeit mit zentralen Kontaktstellen
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§ 117g Informationsübermittlung ohne Ersuchen
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§ 117h Verpflichtung zur Übermittlung von Informationen ohne Ersuchen
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§ 117i Informationsübermittlung an Schengen-assoziierte Staaten
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§ 117j Ausgehende Ersuchen um Übermittlung von Informationen einschließlich personenbezogener Daten an Strafverfolgungsbehörden eines anderen Mitgliedstaates der Europäischen Union
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§ 117k Verwendung von nach der Richtlinie (EU) 2023/977 übermittelten Informationen
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§ 117l Statistiken über die zwischenstaatliche Amts- und Rechtshilfe
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Zweiter Abschnitt Verwaltungsakte
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§ 118 Begriff des Verwaltungsakts
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§ 119 Bestimmtheit und Form des Verwaltungsakts
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§ 120 Nebenbestimmungen zum Verwaltungsakt
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§ 121 Begründung des Verwaltungsakts
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§ 122 Bekanntgabe des Verwaltungsakts
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§ 122a Bekanntgabe von Verwaltungsakten durch Bereitstellung zum Datenabruf
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§ 123 Bestellung eines Empfangsbevollmächtigten
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§ 124 Wirksamkeit des Verwaltungsakts
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§ 125 Nichtigkeit des Verwaltungsakts
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§ 126 Heilung von Verfahrens- und Formfehlern
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§ 127 Folgen von Verfahrens- und Formfehlern
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§ 128 Umdeutung eines fehlerhaften Verwaltungsakts
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§ 129 Offenbare Unrichtigkeiten beim Erlass eines Verwaltungsakts
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§ 130 Rücknahme eines rechtswidrigen Verwaltungsakts
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§ 131 Widerruf eines rechtmäßigen Verwaltungsakts
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§ 132 Rücknahme, Widerruf, Aufhebung und Änderung im Rechtsbehelfsverfahren
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§ 133 Rückgabe von Urkunden und Sachen
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Vierter Teil Durchführung der Besteuerung
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Erster Abschnitt Erfassung der Steuerpflichtigen
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1. Unterabschnitt Personenstands- und Betriebsaufnahme
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(XXXX) §§ 134 bis 136 (weggefallen)
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2. Unterabschnitt Anzeigepflichten
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§ 137 Steuerliche Erfassung von Körperschaften, Vereinigungen und Vermögensmassen
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§ 138 Anzeigen über die Erwerbstätigkeit
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§ 138a Länderbezogener Bericht multinationaler Unternehmensgruppen
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§ 138b Mitteilungspflicht Dritter über Beziehungen inländischer Steuerpflichtiger zu Drittstaat-Gesellschaften
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§ 138c Verordnungsermächtigung
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§ 138d Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen
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§ 138e Kennzeichen grenzüberschreitender Steuergestaltungen
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§ 138f Verfahren zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen durch Intermediäre
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§ 138g Verfahren zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen durch Nutzer
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§ 138h Mitteilungen bei marktfähigen grenzüberschreitenden Steuergestaltungen
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§ 138i Information der Landesfinanzbehörden
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§ 138j Auswertung der Mitteilungen grenzüberschreitender Steuergestaltungen
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§ 138k Angabe der grenzüberschreitenden Steuergestaltung in der Steuererklärung
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§ 139 Anmeldung von Betrieben in besonderen Fällen
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3. Unterabschnitt Identifikationsmerkmal
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§ 139a Identifikationsmerkmal
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§ 139b Identifikationsnummer
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§ 139c Wirtschafts-Identifikationsnummer
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§ 139d Verordnungsermächtigung
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§ 139e Direktauszahlungsmechanismus
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Zweiter Abschnitt Mitwirkungspflichten
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1. Unterabschnitt Führung von Büchern und Aufzeichnungen
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§ 140 Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen
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§ 141 Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger
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§ 142 Ergänzende Vorschriften für Land- und Forstwirte
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§ 143 Aufzeichnung des Wareneingangs
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§ 144 Aufzeichnung des Warenausgangs
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§ 145 Allgemeine Anforderungen an die Buchführung und Aufzeichnungen
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§ 146 Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen
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§ 146a Ordnungsvorschrift für die Buchführung und für Aufzeichnungen mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme; Verordnungsermächtigung
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§ 146b Kassen-Nachschau
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§ 147 Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagen
anchor
§ 147a Vorschriften für die Aufbewahrung von Aufzeichnungen und Unterlagen bestimmter Steuerpflichtiger
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§ 147b Verordnungsermächtigung zur Vereinheitlichung von digitalen Schnittstellen
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§ 148 Bewilligung von Erleichterungen
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2. Unterabschnitt Steuererklärungen
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§ 149 Abgabe der Steuererklärungen
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§ 150 Form und Inhalt der Steuererklärungen
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§ 151 Aufnahme der Steuererklärung an Amtsstelle
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§ 152 Verspätungszuschlag
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§ 153 Berichtigung von Erklärungen
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3. Unterabschnitt Kontenwahrheit
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§ 154 Kontenwahrheit
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Dritter Abschnitt Festsetzungs- und Feststellungsverfahren
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1. Unterabschnitt Steuerfestsetzung
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I. Allgemeine Vorschriften
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§ 155 Steuerfestsetzung
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§ 156 Absehen von der Steuerfestsetzung
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§ 157 Form und Inhalt der Steuerbescheide
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§ 158 Beweiskraft der Buchführung
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§ 159 Nachweis der Treuhänderschaft
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§ 160 Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern
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§ 161 Fehlmengen bei Bestandsaufnahmen
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§ 162 Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
anchor
§ 163 Abweichende Festsetzung von Steuern aus Billigkeitsgründen
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§ 164 Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung
anchor
§ 165 Vorläufige Steuerfestsetzung, Aussetzung der Steuerfestsetzung
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§ 166 Drittwirkung der Steuerfestsetzung
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§ 167 Steueranmeldung, Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern
anchor
§ 168 Wirkung einer Steueranmeldung
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II. Festsetzungsverjährung
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§ 169 Festsetzungsfrist
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§ 170 Beginn der Festsetzungsfrist
anchor
§ 171 Ablaufhemmung
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III. Bestandskraft
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§ 172 Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden
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§ 173 Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel
anchor
§ 173a Schreib- oder Rechenfehler bei Erstellung einer Steuererklärung
anchor
§ 174 Widerstreitende Steuerfestsetzungen
anchor
§ 175 Änderung von Steuerbescheiden auf Grund von Grundlagenbescheiden und bei rückwirkenden Ereignissen
anchor
§ 175a Umsetzung von Verständigungsvereinbarungen
anchor
§ 175b Änderung von Steuerbescheiden bei Datenübermittlung durch Dritte
anchor
§ 176 Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden
anchor
§ 177 Berichtigung von materiellen Fehlern
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IV. Kosten
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§ 178 Kosten bei besonderer Inanspruchnahme der Zollbehörden
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2. Unterabschnitt Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen, Festsetzung von Steuermessbeträgen
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I. Gesonderte Feststellungen
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§ 179 Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
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§ 180 Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
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§ 181 Verfahrensvorschriften für die gesonderte Feststellung, Feststellungsfrist, Erklärungspflicht
anchor
§ 182 Wirkungen der gesonderten Feststellung
anchor
§ 183 Bekanntgabe bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung gegenüber rechtsfähigen Personenvereinigungen
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§ 183a Empfangsbevollmächtigte bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung bei nicht rechtsfähigen Personenvereinigungen und in sonstigen Fällen
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II. Festsetzung von Steuermessbeträgen
anchor
§ 184 Festsetzung von Steuermessbeträgen
anchor
3. Unterabschnitt Zerlegung und Zuteilung
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§ 185 Geltung der allgemeinen Vorschriften
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§ 186 Beteiligte
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§ 187 Akteneinsicht
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§ 188 Zerlegungsbescheid
anchor
§ 189 Änderung der Zerlegung
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§ 190 Zuteilungsverfahren
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4. Unterabschnitt Haftung
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§ 191 Haftungsbescheide, Duldungsbescheide
anchor
§ 192 Vertragliche Haftung
anchor
Vierter Abschnitt Außenprüfung
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1. Unterabschnitt Allgemeine Vorschriften
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§ 193 Zulässigkeit einer Außenprüfung
anchor
§ 194 Sachlicher Umfang einer Außenprüfung
anchor
§ 195 Zuständigkeit
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§ 196 Prüfungsanordnung
anchor
§ 197 Bekanntgabe der Prüfungsanordnung
anchor
§ 198 Ausweispflicht, Beginn der Außenprüfung
anchor
§ 199 Prüfungsgrundsätze
anchor
§ 200 Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen
anchor
§ 200a Qualifiziertes Mitwirkungsverlangen
anchor
§ 201 Schlussbesprechung
anchor
§ 202 Inhalt und Bekanntgabe des Prüfungsberichts
anchor
§ 203 Abgekürzte Außenprüfung
anchor
§ 203a Außenprüfung bei Datenübermittlung durch Dritte
anchor
2. Unterabschnitt Verbindliche Zusagen auf Grund einer Außenprüfung
anchor
§ 204 Voraussetzung der verbindlichen Zusage
anchor
§ 205 Form der verbindlichen Zusage
anchor
§ 206 Bindungswirkung
anchor
§ 207 Außerkrafttreten, Aufhebung und Änderung der verbindlichen Zusage
anchor
Fünfter Abschnitt Steuerfahndung (Zollfahndung)
anchor
§ 208 Steuerfahndung (Zollfahndung)
anchor
§ 208a Steuerfahndung des Bundeszentralamts für Steuern
anchor
Sechster Abschnitt Steueraufsicht in besonderen Fällen
anchor
§ 209 Gegenstand der Steueraufsicht
anchor
§ 210 Befugnisse der Finanzbehörde
anchor
§ 211 Pflichten der betroffenen Person
anchor
§ 212 Durchführungsvorschriften
anchor
§ 213 Besondere Aufsichtsmaßnahmen
anchor
§ 214 Beauftragte
anchor
§ 215 Sicherstellung im Aufsichtsweg
anchor
§ 216 Überführung in das Eigentum des Bundes
anchor
§ 217 Steuerhilfspersonen
anchor
Fünfter Teil Erhebungsverfahren
anchor
Erster Abschnitt Verwirklichung, Fälligkeit und Erlöschen von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis
anchor
1. Unterabschnitt Verwirklichung und Fälligkeit von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis
anchor
§ 218 Verwirklichung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis
anchor
§ 219 Zahlungsaufforderung bei Haftungsbescheiden
anchor
§ 220 Fälligkeit
anchor
§ 221 Abweichende Fälligkeitsbestimmung
anchor
§ 222 Stundung
anchor
§ 223 (weggefallen)
anchor
2. Unterabschnitt Zahlung, Aufrechnung, Erlass
anchor
§ 224 Leistungsort, Tag der Zahlung
anchor
§ 224a Hingabe von Kunstgegenständen an Zahlungs statt
anchor
§ 225 Reihenfolge der Tilgung
anchor
§ 226 Aufrechnung
anchor
§ 227 Erlass
anchor
3. Unterabschnitt Zahlungsverjährung
anchor
§ 228 Gegenstand der Verjährung, Verjährungsfrist
anchor
§ 229 Beginn der Verjährung
anchor
§ 230 Hemmung der Verjährung
anchor
§ 231 Unterbrechung der Verjährung
anchor
§ 232 Wirkung der Verjährung
anchor
Zweiter Abschnitt Verzinsung, Säumniszuschläge
anchor
1. Unterabschnitt Verzinsung
anchor
§ 233 Grundsatz
anchor
§ 233a Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen
anchor
§ 234 Stundungszinsen
anchor
§ 235 Verzinsung von hinterzogenen Steuern
anchor
§ 236 Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge
anchor
§ 237 Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung
anchor
§ 238 Höhe und Berechnung der Zinsen
anchor
§ 239 Festsetzung der Zinsen
anchor
2. Unterabschnitt Säumniszuschläge
anchor
§ 240 Säumniszuschläge
anchor
Dritter Abschnitt Sicherheitsleistung
anchor
§ 241 Art der Sicherheitsleistung
anchor
§ 242 Wirkung der Hinterlegung von Zahlungsmitteln
anchor
§ 243 Verpfändung von Wertpapieren
anchor
§ 244 Taugliche Steuerbürgen
anchor
§ 245 Sicherheitsleistung durch andere Werte
anchor
§ 246 Annahmewerte
anchor
§ 247 Austausch von Sicherheiten
anchor
§ 248 Nachschusspflicht
anchor
Sechster Teil Vollstreckung
anchor
Erster Abschnitt Allgemeine Vorschriften
anchor
§ 249 Vollstreckungsbehörden
anchor
§ 250 Vollstreckungsersuchen
anchor
§ 251 Vollstreckbare Verwaltungsakte
anchor
§ 252 Vollstreckungsgläubiger
anchor
§ 253 Vollstreckungsschuldner
anchor
§ 254 Voraussetzungen für den Beginn der Vollstreckung
anchor
§ 255 Vollstreckung gegen juristische Personen des öffentlichen Rechts
anchor
§ 256 Einwendungen gegen die Vollstreckung
anchor
§ 257 Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung
anchor
§ 258 Einstweilige Einstellung oder Beschränkung der Vollstreckung
anchor
Zweiter Abschnitt Vollstreckung wegen Geldforderungen
anchor
1. Unterabschnitt Allgemeine Vorschriften
anchor
§ 259 Mahnung
anchor
§ 260 Angabe des Schuldgrundes
anchor
§ 261 Niederschlagung
anchor
§ 262 Rechte Dritter
anchor
§ 263 Vollstreckung gegen Ehegatten oder Lebenspartner
anchor
§ 264 Vollstreckung gegen Nießbraucher
anchor
§ 265 Vollstreckung gegen Erben
anchor
§ 266 Sonstige Fälle beschränkter Haftung
anchor
§ 267 Vollstreckungsverfahren gegen Personenvereinigungen
anchor
2. Unterabschnitt Aufteilung einer Gesamtschuld
anchor
§ 268 Grundsatz
anchor
§ 269 Antrag
anchor
§ 270 Allgemeiner Aufteilungsmaßstab
anchor
§ 271 Aufteilungsmaßstab für die Vermögensteuer
anchor
§ 272 Aufteilungsmaßstab für Vorauszahlungen
anchor
§ 273 Aufteilungsmaßstab für Steuernachforderungen
anchor
§ 274 Besonderer Aufteilungsmaßstab
anchor
§ 275 (weggefallen)
anchor
§ 276 Rückständige Steuer, Einleitung der Vollstreckung
anchor
§ 277 Vollstreckung
anchor
§ 278 Beschränkung der Vollstreckung
anchor
§ 279 Form und Inhalt des Aufteilungsbescheids
anchor
§ 280 Änderung des Aufteilungsbescheids
anchor
3. Unterabschnitt Vollstreckung in das bewegliche Vermögen
anchor
I. Allgemeines
anchor
§ 281 Pfändung
anchor
§ 282 Wirkung der Pfändung
anchor
§ 283 Ausschluss von Gewährleistungsansprüchen
anchor
§ 284 Vermögensauskunft des Vollstreckungsschuldners
anchor
II. Vollstreckung in Sachen
anchor
§ 285 Vollziehungsbeamte
anchor
§ 286 Vollstreckung in Sachen
anchor
§ 287 Befugnisse des Vollziehungsbeamten
anchor
§ 288 Zuziehung von Zeugen
anchor
§ 289 Zeit der Vollstreckung
anchor
§ 290 Aufforderungen und Mitteilungen des Vollziehungsbeamten
anchor
§ 291 Niederschrift
anchor
§ 292 Abwendung der Pfändung
anchor
§ 293 Pfand- und Vorzugsrechte Dritter
anchor
§ 294 Ungetrennte Früchte
anchor
§ 295 Unpfändbarkeit von Sachen
anchor
§ 296 Verwertung
anchor
§ 297 Aussetzung der Verwertung
anchor
§ 298 Versteigerung
anchor
§ 299 Zuschlag
anchor
§ 300 Mindestgebot
anchor
§ 301 Einstellung der Versteigerung
anchor
§ 302 Wertpapiere
anchor
§ 303 Namenspapiere
anchor
§ 304 Versteigerung ungetrennter Früchte
anchor
§ 305 Besondere Verwertung
anchor
§ 306 Vollstreckung in Ersatzteile von Luftfahrzeugen
anchor
§ 307 Anschlusspfändung
anchor
§ 308 Verwertung bei mehrfacher Pfändung
anchor
III. Vollstreckung in Forderungen und andere Vermögensrechte
anchor
§ 309 Pfändung einer Geldforderung
anchor
§ 310 Pfändung einer durch Hypothek gesicherten Forderung
anchor
§ 311 Pfändung einer durch Schiffshypothek oder Registerpfandrecht an einem Luftfahrzeug gesicherten Forderung
anchor
§ 312 Pfändung einer Forderung aus indossablen Papieren
anchor
§ 313 Pfändung fortlaufender Bezüge
anchor
§ 314 Einziehungsverfügung
anchor
§ 315 Wirkung der Einziehungsverfügung
anchor
§ 316 Erklärungspflicht des Drittschuldners
anchor
§ 317 Andere Art der Verwertung
anchor
§ 318 Ansprüche auf Herausgabe oder Leistung von Sachen
anchor
§ 319 Unpfändbarkeit von Forderungen
anchor
§ 320 Mehrfache Pfändung einer Forderung
anchor
§ 321 Vollstreckung in andere Vermögensrechte
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4. Unterabschnitt Vollstreckung in das unbewegliche Vermögen
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§ 322 Verfahren
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§ 323 Vollstreckung gegen den Rechtsnachfolger
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5. Unterabschnitt Arrest
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§ 324 Dinglicher Arrest
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§ 325 Aufhebung des dinglichen Arrestes
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§ 326 Persönlicher Sicherheitsarrest
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6. Unterabschnitt Verwertung von Sicherheiten
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§ 327 Verwertung von Sicherheiten
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Dritter Abschnitt Vollstreckung wegen anderer Leistungen als Geldforderungen
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1. Unterabschnitt Vollstreckung wegen Handlungen, Duldungen oder Unterlassungen
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§ 328 Zwangsmittel
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§ 329 Zwangsgeld
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§ 330 Ersatzvornahme
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§ 331 Unmittelbarer Zwang
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§ 332 Androhung der Zwangsmittel
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§ 333 Festsetzung der Zwangsmittel
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§ 334 Ersatzzwangshaft
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§ 335 Beendigung des Zwangsverfahrens
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2. Unterabschnitt Erzwingung von Sicherheiten
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§ 336 Erzwingung von Sicherheiten
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Vierter Abschnitt Kosten
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§ 337 Kosten der Vollstreckung
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§ 338 Gebührenarten
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§ 339 Pfändungsgebühr
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§ 340 Wegnahmegebühr
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§ 341 Verwertungsgebühr
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§ 342 Mehrheit von Schuldnern
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§ 343 (weggefallen)
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§ 344 Auslagen
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§ 345 Reisekosten und Aufwandsentschädigungen
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§ 346 Unrichtige Sachbehandlung, Festsetzungsfrist
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Siebenter Teil Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren
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Erster Abschnitt Zulässigkeit
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§ 347 Statthaftigkeit des Einspruchs
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§ 348 Ausschluss des Einspruchs
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§ 349 (weggefallen)
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§ 350 Beschwer
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§ 351 Bindungswirkung anderer Verwaltungsakte
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§ 352 Einspruchsbefugnis bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung
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§ 353 Einspruchsbefugnis des Rechtsnachfolgers
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§ 354 Einspruchsverzicht
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Zweiter Abschnitt Verfahrensvorschriften
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§ 355 Einspruchsfrist
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§ 356 Rechtsbehelfsbelehrung
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§ 357 Einlegung des Einspruchs
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§ 358 Prüfung der Zulässigkeitsvoraussetzungen
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§ 359 Beteiligte
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§ 360 Hinzuziehung zum Verfahren
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§ 361 Aussetzung der Vollziehung
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§ 362 Rücknahme des Einspruchs
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§ 363 Aussetzung und Ruhen des Verfahrens
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§ 364 Offenlegung der Besteuerungsunterlagen
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§ 364a Erörterung des Sach- und Rechtsstands
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§ 364b Fristsetzung
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§ 365 Anwendung von Verfahrensvorschriften
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§ 366 Form, Inhalt und Erteilung der Einspruchsentscheidung
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§ 367 Entscheidung über den Einspruch
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§ 368 (weggefallen)
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Achter Teil Straf- und Bußgeldvorschriften, Straf- und Bußgeldverfahren
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Erster Abschnitt Strafvorschriften
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§ 369 Steuerstraftaten
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§ 370 Steuerhinterziehung
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§ 371 Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung
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§ 372 Bannbruch
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§ 373 Gewerbsmäßiger, gewaltsamer und bandenmäßiger Schmuggel
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§ 374 Steuerhehlerei
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§ 375 Nebenfolgen
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§ 376 Verfolgungsverjährung
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Zweiter Abschnitt Bußgeldvorschriften
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§ 377 Steuerordnungswidrigkeiten
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§ 378 Leichtfertige Steuerverkürzung
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§ 379 Steuergefährdung
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§ 380 Gefährdung der Abzugsteuern
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§ 381 Verbrauchsteuergefährdung
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§ 382 Gefährdung der Einfuhr- und Ausfuhrabgaben
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§ 383 Unzulässiger Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen
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§ 383a Verstöße gegen innerstaatlich anwendbare völkerrechtliche Vereinbarungen zur Förderung der Steuerehrlichkeit
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§ 383b Pflichtverletzung bei Übermittlung von Vollmachtsdaten
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§ 384 Verfolgungsverjährung
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§ 384a Verstöße nach Artikel 83 Absatz 4 bis 6 der Verordnung (EU) 2016/679
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Dritter Abschnitt Strafverfahren
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1. Unterabschnitt Allgemeine Vorschriften
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§ 385 Geltung von Verfahrensvorschriften
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§ 386 Zuständigkeit der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten
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§ 387 Sachlich zuständige Finanzbehörde
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§ 388 Örtlich zuständige Finanzbehörde
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§ 389 Zusammenhängende Strafsachen
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§ 390 Mehrfache Zuständigkeit
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§ 391 Zuständiges Gericht
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§ 392 Verteidigung
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§ 393 Verhältnis des Strafverfahrens zum Besteuerungsverfahren
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§ 394 Übergang des Eigentums
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§ 395 Akteneinsicht der Finanzbehörde
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§ 396 Aussetzung des Verfahrens
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2. Unterabschnitt Ermittlungsverfahren
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I. Allgemeines
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§ 397 Einleitung des Strafverfahrens
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§ 398 Einstellung wegen Geringfügigkeit
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§ 398a Absehen von Verfolgung in besonderen Fällen
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II. Verfahren der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten
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§ 399 Rechte und Pflichten der Finanzbehörde
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§ 400 Antrag auf Erlass eines Strafbefehls
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§ 401 Antrag auf Anordnung von Nebenfolgen im selbständigen Verfahren
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III. Stellung der Finanzbehörde im Verfahren der Staatsanwaltschaft
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§ 402 Allgemeine Rechte und Pflichten der Finanzbehörde
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§ 403 Beteiligung der Finanzbehörde
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IV. Steuer- und Zollfahndung
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§ 404 Steuer- und Zollfahndung
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V. Entschädigung der Zeugen und der Sachverständigen
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§ 405 Entschädigung der Zeugen und der Sachverständigen
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3. Unterabschnitt Gerichtliches Verfahren
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§ 406 Mitwirkung der Finanzbehörde im Strafbefehlsverfahren und im selbständigen Verfahren
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§ 407 Beteiligung der Finanzbehörde in sonstigen Fällen
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4. Unterabschnitt Kosten des Verfahrens
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§ 408 Kosten des Verfahrens
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Vierter Abschnitt Bußgeldverfahren
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§ 409 Zuständige Verwaltungsbehörde
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§ 410 Ergänzende Vorschriften für das Bußgeldverfahren
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§ 411 Bußgeldverfahren gegen Rechtsanwälte, Steuerberater, Steuerbevollmächtigte, Wirtschaftsprüfer oder vereidigte Buchprüfer
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§ 412 Zustellung, Vollstreckung, Kosten
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Neunter Teil Schlussvorschriften
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§ 413 Einschränkung von Grundrechten
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§ 414
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§ 415
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Anlage 1 (zu § 60)
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Neugefasst durch Bek. v. 23.1.2025 I Nr. 24;
zuletzt geändert durch Art. 15 Abs. 6 G v. 3.7.2026 I Nr. 199
Seite zuletzt aktualisiert am 4. September 2026
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