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Einkommensteuergesetz – EStG
(1) 1Der Arbeitgeber
kann unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen
(§ 39e
Absatz 4 Satz 2) oder die
Vorlage einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) bei
Arbeitnehmern, die nur kurzfristig beschäftigt werden, die Lohnsteuer mit einem
Pauschsteuersatz von 25 Prozent des Arbeitslohns erheben.
2Eine kurzfristige Beschäftigung liegt vor, wenn der Arbeitnehmer bei dem Arbeitgeber gelegentlich, nicht regelmäßig wiederkehrend beschäftigt wird, die Dauer der Beschäftigung 18 zusammenhängende Arbeitstage nicht übersteigt und
2Eine kurzfristige Beschäftigung liegt vor, wenn der Arbeitnehmer bei dem Arbeitgeber gelegentlich, nicht regelmäßig wiederkehrend beschäftigt wird, die Dauer der Beschäftigung 18 zusammenhängende Arbeitstage nicht übersteigt und
- 1.
-
der Arbeitslohn während der Beschäftigungsdauer 150 Euro durchschnittlich je Arbeitstag nicht übersteigt oder
- 2.
-
die Beschäftigung zu einem unvorhersehbaren Zeitpunkt sofort erforderlich wird.
(2) Der Arbeitgeber kann unter Verzicht auf den Abruf
von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz
2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für
den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) die
Lohnsteuer einschließlich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuern (einheitliche
Pauschsteuer) für das Arbeitsentgelt aus geringfügigen Beschäftigungen im Sinne
des § 8 Absatz 1 Nummer
1 oder des § 8a des Vierten Buches
Sozialgesetzbuch, für das er Beiträge nach § 168
Absatz 1 Nummer
1b oder 1c (geringfügig
versicherungspflichtig Beschäftigte) oder nach § 172
Absatz 3 oder
3a (versicherungsfrei oder von der
Versicherungspflicht befreite geringfügig Beschäftigte) oder nach § 276a
Absatz 1 (versicherungsfrei geringfügig
Beschäftigte) des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch zu entrichten hat, mit einem
einheitlichen Pauschsteuersatz in Höhe von insgesamt 2 Prozent des
Arbeitsentgelts erheben.
(2a) Hat der Arbeitgeber in den Fällen des
Absatzes
2 keine Beiträge nach
§ 168 Absatz 1
Nummer 1b
oder 1c oder nach § 172
Absatz 3 oder
3a oder
nach § 276a Absatz
1 des Sechsten Buches
Sozialgesetzbuch zu entrichten, kann er unter Verzicht auf
den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz
2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für
den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) die
Lohnsteuer mit einem Pauschsteuersatz in Höhe von 20 Prozent des
Arbeitsentgelts erheben.
(3) 1Abweichend von
den Absätzen 1 und 2a kann der Arbeitgeber unter Verzicht
auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz
2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für
den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) bei
Aushilfskräften, die in Betrieben der Land- und Forstwirtschaft im Sinne des
§ 13
Absatz 1 Nummer
1 bis
4 ausschließlich mit typisch
land- oder forstwirtschaftlichen Arbeiten beschäftigt werden, die Lohnsteuer
mit einem Pauschsteuersatz von 5 Prozent des Arbeitslohns erheben.
2Aushilfskräfte im Sinne dieser Vorschrift sind Personen, die für die Ausführung und für die Dauer von Arbeiten, die nicht ganzjährig anfallen, beschäftigt werden; eine Beschäftigung mit anderen land- und forstwirtschaftlichen Arbeiten ist unschädlich, wenn deren Dauer 25 Prozent der Gesamtbeschäftigungsdauer nicht überschreitet.
3Aushilfskräfte sind nicht Arbeitnehmer, die zu den land- und forstwirtschaftlichen Fachkräften gehören oder die der Arbeitgeber mehr als 180 Tage im Kalenderjahr beschäftigt.
2Aushilfskräfte im Sinne dieser Vorschrift sind Personen, die für die Ausführung und für die Dauer von Arbeiten, die nicht ganzjährig anfallen, beschäftigt werden; eine Beschäftigung mit anderen land- und forstwirtschaftlichen Arbeiten ist unschädlich, wenn deren Dauer 25 Prozent der Gesamtbeschäftigungsdauer nicht überschreitet.
3Aushilfskräfte sind nicht Arbeitnehmer, die zu den land- und forstwirtschaftlichen Fachkräften gehören oder die der Arbeitgeber mehr als 180 Tage im Kalenderjahr beschäftigt.
(4) Die Pauschalierungen nach den Absätzen 1 und 3 sind unzulässig
- 1.
-
bei Arbeitnehmern, deren Arbeitslohn während der Beschäftigungsdauer durchschnittlich je Arbeitsstunde 19 Euro übersteigt,
- 2.
-
bei Arbeitnehmern, die für eine andere Beschäftigung von demselben Arbeitgeber Arbeitslohn beziehen, der nach § 39b oder § 39c dem Lohnsteuerabzug unterworfen wird.
(5) 1Auf die
Pauschalierungen nach den
Absätzen 1 bis
3 und 7 ist § 40 Absatz 3
anzuwenden.
2Auf die Pauschalierungen nach den Absätzen 1, 2a, 3 und 7 ist § 40 Absatz 4 entsprechend anzuwenden.
2Auf die Pauschalierungen nach den Absätzen 1, 2a, 3 und 7 ist § 40 Absatz 4 entsprechend anzuwenden.
(6) 1Für die Erhebung
der einheitlichen Pauschsteuer nach Absatz 2 ist die Deutsche
Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See zuständig.
2Die Regelungen zum Steuerabzug vom Arbeitslohn sind entsprechend anzuwenden.
3Für die Anmeldung, Abführung und Vollstreckung der einheitlichen Pauschsteuer sowie die Erhebung eines Säumniszuschlags und das Mahnverfahren für die einheitliche Pauschsteuer gelten dabei die Regelungen für die Beiträge nach § 168 Absatz 1 Nummer 1b oder 1c oder nach § 172 Absatz 3 oder 3a oder nach § 276a Absatz 1 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch.
4Die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See hat die einheitliche Pauschsteuer auf die erhebungsberechtigten Körperschaften aufzuteilen; dabei entfallen aus Vereinfachungsgründen 90 Prozent der einheitlichen Pauschsteuer auf die Lohnsteuer, 5 Prozent auf den Solidaritätszuschlag und 5 Prozent auf die Kirchensteuern.
5Die erhebungsberechtigten Kirchen haben sich auf eine Aufteilung des Kirchensteueranteils zu verständigen und diesen der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See mitzuteilen.
6Die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See ist berechtigt, die einheitliche Pauschsteuer nach Absatz 2 zusammen mit den Sozialversicherungsbeiträgen beim Arbeitgeber einzuziehen.
2Die Regelungen zum Steuerabzug vom Arbeitslohn sind entsprechend anzuwenden.
3Für die Anmeldung, Abführung und Vollstreckung der einheitlichen Pauschsteuer sowie die Erhebung eines Säumniszuschlags und das Mahnverfahren für die einheitliche Pauschsteuer gelten dabei die Regelungen für die Beiträge nach § 168 Absatz 1 Nummer 1b oder 1c oder nach § 172 Absatz 3 oder 3a oder nach § 276a Absatz 1 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch.
4Die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See hat die einheitliche Pauschsteuer auf die erhebungsberechtigten Körperschaften aufzuteilen; dabei entfallen aus Vereinfachungsgründen 90 Prozent der einheitlichen Pauschsteuer auf die Lohnsteuer, 5 Prozent auf den Solidaritätszuschlag und 5 Prozent auf die Kirchensteuern.
5Die erhebungsberechtigten Kirchen haben sich auf eine Aufteilung des Kirchensteueranteils zu verständigen und diesen der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See mitzuteilen.
6Die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See ist berechtigt, die einheitliche Pauschsteuer nach Absatz 2 zusammen mit den Sozialversicherungsbeiträgen beim Arbeitgeber einzuziehen.
(7) 1 Der Arbeitgeber
kann unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen
(§ 39e
Absatz 4 Satz 2) die Lohnsteuer
für Bezüge von kurzfristigen, im Inland ausgeübten Tätigkeiten beschränkt
steuerpflichtiger Arbeitnehmer, die einer ausländischen Betriebsstätte dieses
Arbeitgebers zugeordnet sind, mit einem Pauschsteuersatz von 30 Prozent des
Arbeitslohns erheben.
2 Eine kurzfristige Tätigkeit im Sinne des Satzes 1 liegt nur vor, wenn die im Inland ausgeübte Tätigkeit 18 zusammenhängende Arbeitstage nicht übersteigt.
2 Eine kurzfristige Tätigkeit im Sinne des Satzes 1 liegt nur vor, wenn die im Inland ausgeübte Tätigkeit 18 zusammenhängende Arbeitstage nicht übersteigt.
Redaktionelle Anmerkungen
(+++ §
40a: Zur Anwendung vgl. § 52 +++)
Neugefasst durch Bek. v. 8.10.2009 I 3366,
3862;
zuletzt geändert durch Art. 7 G v. 29.6.2026 I Nr.
197
Seite zuletzt aktualisiert am
20. Oktober 2026