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Mindeststeuergesetz – MinStG
(1) 1Unternehmensgruppen werden in den ersten fünf
Jahren bei untergeordneter internationaler Tätigkeit von der Mindeststeuer
(§ 2) befreit.
2Satz 1 gilt nicht für einen Primärergänzungssteuerbetrag, soweit dieser auf einem von einer ausländischen niedrig besteuerten Geschäftseinheit zuzurechnenden Steuererhöhungsbetrag beruht.
2Satz 1 gilt nicht für einen Primärergänzungssteuerbetrag, soweit dieser auf einem von einer ausländischen niedrig besteuerten Geschäftseinheit zuzurechnenden Steuererhöhungsbetrag beruht.
(2) Eine untergeordnete internationale Tätigkeit einer
Unternehmensgruppe liegt für ein Geschäftsjahr vor, wenn
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sie über Geschäftseinheiten in höchstens sechs Steuerhoheitsgebieten verfügt und
- 2.
-
der Gesamtwert der materiellen Vermögenswerte aller Geschäftseinheiten, die in allen Steuerhoheitsgebieten außerhalb des Referenzsteuerhoheitsgebiets belegen sind, 50 Millionen Euro nicht übersteigt.
(3) 1Das
Referenzsteuerhoheitsgebiet einer Unternehmensgruppe ist das
Steuerhoheitsgebiet, in dem die Unternehmensgruppe für das Geschäftsjahr, in
dem sie erstmals in den Anwendungsbereich dieses Gesetzes fällt, den höchsten
Gesamtwert an materiellen Vermögenswerten ausweist.
2Der Gesamtwert der materiellen Vermögenswerte in einem Steuerhoheitsgebiet ist die Summe des Nettobuchwerts aller materiellen Vermögenswerte aller in diesem Steuerhoheitsgebiet belegenen Geschäftseinheiten der Unternehmensgruppe.
2Der Gesamtwert der materiellen Vermögenswerte in einem Steuerhoheitsgebiet ist die Summe des Nettobuchwerts aller materiellen Vermögenswerte aller in diesem Steuerhoheitsgebiet belegenen Geschäftseinheiten der Unternehmensgruppe.
(4) 1Der in
Absatz
1 genannte Zeitraum von fünf Jahren beginnt für die
Primärergänzungssteuerregelung (§§
8 bis
10) am 31.
Dezember 2023, für die Sekundärergänzungssteuerregelung (§§
11 bis 14) am 31. Dezember 2024.
2In den Fällen, in denen die Unternehmensgruppe erst nach den vorgenannten Zeitpunkten in den Anwendungsbereich dieses Gesetzes oder einer ausländischen Vorschrift, die den Vorschriften der Richtlinie (EU) 2022/2523 entspricht, fällt, beginnt der Zeitraum von fünf Jahren mit diesem Zeitpunkt.
2In den Fällen, in denen die Unternehmensgruppe erst nach den vorgenannten Zeitpunkten in den Anwendungsbereich dieses Gesetzes oder einer ausländischen Vorschrift, die den Vorschriften der Richtlinie (EU) 2022/2523 entspricht, fällt, beginnt der Zeitraum von fünf Jahren mit diesem Zeitpunkt.
Zuletzt geändert durch Art. 1 G v. 22.12.2025 I
Nr. 353
Seite zuletzt aktualisiert am
20. Oktober 2026