Umsatzsteuergesetz – UStG

§ 25 Besteuerung von Reiseleistungen anchor

(1) ¹Die nachfolgenden Vorschriften gelten für Reiseleistungen eines Unternehmers, soweit der Unternehmer dabei gegenüber dem Leistungsempfänger im eigenen Namen auftritt und Reisevorleistungen in Anspruch nimmt.
²Die Leistung des Unternehmers ist als sonstige Leistung anzusehen.
³Erbringt der Unternehmer an einen Leistungsempfänger im Rahmen einer Reise mehrere Leistungen dieser Art, so gelten sie als eine einheitliche sonstige Leistung.
⁴Der Ort der sonstigen Leistung bestimmt sich nach § 3a Abs. 1.
⁵Reisevorleistungen sind Lieferungen und sonstige Leistungen Dritter, die den Reisenden unmittelbar zugute kommen.

(2) ¹Die sonstige Leistung ist steuerfrei, soweit die ihr zuzurechnenden Reisevorleistungen im Drittlandsgebiet bewirkt werden.
²Die Voraussetzung der Steuerbefreiung muss vom Unternehmer nachgewiesen sein.
³Das Bundesministerium der Finanzen kann mit Zustimmung des Bundesrates durch Rechtsverordnung bestimmen, wie der Unternehmer den Nachweis zu führen hat.

(3) ¹Die sonstige Leistung bemisst sich nach dem Unterschied zwischen dem Betrag, den der Leistungsempfänger aufwendet, um die Leistung zu erhalten, und dem Betrag, den der Unternehmer für die Reisevorleistungen aufwendet.
²Die Umsatzsteuer gehört nicht zur Bemessungsgrundlage.

(4) ¹Abweichend von § 15 Abs. 1 ist der Unternehmer nicht berechtigt, die ihm für die Reisevorleistungen gesondert in Rechnung gestellten sowie die nach § 13b geschuldeten Steuerbeträge als Vorsteuer abzuziehen.
²Im Übrigen bleibt § 15 unberührt.

(5) ¹Für die sonstigen Leistungen gilt § 22 mit der Maßgabe, dass aus den Aufzeichnungen des Unternehmers zu ersehen sein müssen:

1.: der Betrag, den der Leistungsempfänger für die Leistung aufwendet,
2.: die Beträge, die der Unternehmer für die Reisevorleistungen aufwendet,
3.: die Bemessungsgrundlage nach Absatz 3 und
4.: wie sich die in den Nummern 1 und 2 bezeichneten Beträge und die Bemessungsgrundlage nach Absatz 3 auf steuerpflichtige und steuerfreie Leistungen verteilen.

Redaktionelle Anmerkungen

(+++ § 25 Abs. 3: Zur Anwendung vgl. § 27 Abs. 26 (F 2019-12-12) +++)

Neugefasst durch Bek. v. 21.2.2005 I 386;

zuletzt geändert durch Art. 5 G v. 29.6.2026 I Nr. 197

Seite zuletzt aktualisiert am 20. Oktober 2026