Kapitalanlage-Rechnungslegungs- und -Bewertungsverordnung – KARBV

(1) ¹In der Gewinn- und Verlustrechnung der intern verwalteten Investmentaktiengesellschaft und der intern verwalteten Investmentkommanditgesellschaft sind die dem Investmentbetriebsvermögen und die dem Investmentanlagevermögen zuzuordnenden Aufwendungen und Erträge jeweils gesondert auszuweisen.
²Soweit die Investmentgesellschaft in Form einer Umbrella-Konstruktion besteht, hat die Investmentgesellschaft die Gewinn- und Verlustrechnung darüber hinaus nach Teilgesellschaftsvermögen aufzugliedern.
³Soweit die Satzung oder die Anlagebedingungen der Investmentaktiengesellschaft ein Ertragsausgleichsverfahren vorsehen, gilt § 11 Absatz 5 entsprechend.

(2) Für die Gewinn- und Verlustrechnung der Investmentaktiengesellschaft mit veränderlichem Kapital und der offenen Investmentkommanditgesellschaft gelten die Vorschriften für die Gliederung und den Ausweis von Aufwendungen und Erträgen eines Sondervermögens nach § 101 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4 des Kapitalanlagegesetzbuches in Verbindung mit § 11 dieser Verordnung entsprechend.

(3) ¹Die Gewinn- und Verlustrechnung der Investmentaktiengesellschaft mit fixem Kapital und der geschlossenen Investmentkommanditgesellschaft ist für die Zwecke der Ertrags- und Aufwandsrechnung nach § 11 wie folgt darzustellen; Leerposten können jeweils entfallen:

I.

Verwaltungstätigkeit

a): Erträge
b): Aufwendungen

II.

Investmenttätigkeit

1.

Erträge

a): Erträge aus Sachwerten
b): Zinsen und ähnliche Erträge
c): Sonstige betriebliche Erträge

Summe der Erträge

2.

Aufwendungen

a): Zinsen aus Kreditaufnahmen
b): Bewirtschaftungskosten
c): Verwaltungsvergütung
d): Verwahrstellenvergütung
e): Prüfungs- und Veröffentlichungskosten
f): Sonstige Aufwendungen

Summe der Aufwendungen

3.

Ordentlicher Nettoertrag

4.

Veräußerungsgeschäfte

a): Realisierte Gewinne
b): Realisierte Verluste

Ergebnis aus Veräußerungsgeschäften

5.

Realisiertes Ergebnis des Geschäftsjahres

6.

Zeitwertänderung

a): Erträge aus der Neubewertung
b): Aufwendungen aus der Neubewertung
c): Abschreibungen Anschaffungsnebenkosten

Summe des nicht realisierten Ergebnisses des Geschäftsjahres

7.

Ergebnis des Geschäftsjahres.

Redaktionelle Anmerkungen

(+++ Abschnitt 2 (§§ 6 bis 25): Zur Anwendung vgl. § 35 Abs. 1 +++)

Geändert durch Art. 18 Abs. 2 G v. 3.6.2021 I 1498

Seite zuletzt aktualisiert am 20. Oktober 2026