Kapitalanlage-Rechnungslegungs- und -Bewertungsverordnung – KARBV

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§ 11 Ertrags- und Aufwandsrechnung anchor

(1) ¹Die Ertrags- und Aufwandsrechnung ist wie folgt darzustellen; Leerposten können jeweils entfallen:

I.

Erträge

1.: Dividenden inländischer Aussteller
2.: Dividenden ausländischer Aussteller
(vor Quellensteuer)
3.: Zinsen aus inländischen Wertpapieren
4.: Zinsen aus ausländischen Wertpapieren
(vor Quellensteuer)
5.: Zinsen aus Liquiditätsanlagen im Inland
6.: Zinsen aus Liquiditätsanlagen im Ausland
(vor Quellensteuer)
7.: Erträge aus Investmentanteilen
8.: Erträge aus Wertpapier-Darlehen- und -Pensionsgeschäften
9.: Abzug ausländischer Quellensteuer
10.: Sonstige Erträge

Summe der Erträge

II.

Aufwendungen

1.: Zinsen aus Kreditaufnahmen
2.: Verwaltungsvergütung
3.: Verwahrstellenvergütung
4.: Prüfungs- und Veröffentlichungskosten
5.: Sonstige Aufwendungen

Summe der Aufwendungen

III.

Ordentlicher Nettoertrag

IV.

Veräußerungsgeschäfte

1.: Realisierte Gewinne
2.: Realisierte Verluste

Ergebnis aus Veräußerungsgeschäften

V.

Realisiertes Ergebnis des Geschäftsjahres

1.: Nettoveränderung der nicht realisierten Gewinne
2.: Nettoveränderung der nicht realisierten Verluste

VI.

Nicht realisiertes Ergebnis des Geschäftsjahres

VII.

Ergebnis des Geschäftsjahres.

(2) ¹Bei Immobilien-Sondervermögen und offenen inländischen Spezial-AIF mit Anlagen in Immobilien oder Immobilien-Gesellschaften ist die Ertrags- und Aufwandsrechnung nach Absatz 1 wie folgt unter den jeweiligen Posten zu ergänzen (Gliederungsziffer I und II) oder zu ersetzen (Gliederungsziffer IV):

I.

Erträge

11.: Erträge aus Immobilien
12.: Erträge aus Immobilien-Gesellschaften
13.: Eigengeldverzinsung (Bauzinsen)

Summe der Erträge

II.

Aufwendungen

1.: Bewirtschaftungskosten
2.: Erbbauzinsen, Leib- und Zeitrenten
3.: Ausländische Steuern

IV.

Veräußerungsgeschäfte

1.

Realisierte Gewinne

a): aus Immobilien
b): aus Beteiligungen an Immobilien-Gesellschaften
c): aus Liquiditätsanlagen
d): Sonstiges

2.

Realisierte Verluste

a): aus Immobilien
b): aus Beteiligungen an Immobilien-Gesellschaften
c): aus Liquiditätsanlagen
d): Sonstiges.

¹Die Posten unter Satz 1 Gliederungsziffer II sind den entsprechenden Posten unter Absatz 1 Gliederungsziffer II voranzustellen, die folgenden Posten sind entsprechend umzunummerieren.

(3) ¹In Absatz 1 Gliederungsziffer IV sind sämtliche realisierten Gewinne und Verluste auszuweisen; dazu zählen insbesondere auch solche aus Derivaten und Währungsgeschäften.
²Die wesentlichen Quellen des Veräußerungsergebnisses sind im Tätigkeitsbericht zu erläutern.

(4) ¹Für den Fall, dass die Anlagebedingungen ein Ertragsausgleichsverfahren vorsehen, sind die im laufenden Geschäftsjahr bis zum Zeitpunkt des Anteilumsatzes erfassten ordentlichen Erträge und Aufwendungen einzubeziehen.
²Ebenfalls zu erfassen ist ein Gewinnvortrag zuzüglich eines bereits angefallenen Ertragsausgleiches.
³Wird ein Ertragsausgleich auch auf das Ergebnis aus Veräußerungsgeschäften (realisierte Gewinne und realisierte Verluste) angerechnet, so sind auch hier alle Posten mit einzubeziehen.
⁴Das Ertragsausgleichverfahren ist mindestens für jeden Bewertungstag, an dem Anteilsumsätze stattgefunden haben, durchzuführen.

(5) ¹Bei der Ermittlung der Ergebnisse aus Verkäufen sind die Einstandskosten der veräußerten Vermögensgegenstände nach der Durchschnittsmethode anzusetzen.
²Bei Wertpapieren derselben Gattung sind die Gewinne und Verluste aus Verkäufen zu kompensieren.

(6) Die Ermittlung der realisierten Ergebnisse aus Verkäufen und Liquidationen von Immobilien und Immobilien-Gesellschaften erfolgt nach dem Grundsatz der Einzelzuordnung.

Redaktionelle Anmerkungen

(+++ Abschnitt 2 (§§ 6 bis 25): Zur Anwendung vgl. § 35 Abs. 1 +++)

Geändert durch Art. 18 Abs. 2 G v. 3.6.2021 I 1498

Seite zuletzt aktualisiert am 20. Oktober 2026