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Kapitalanlage-Rechnungslegungs- und -Bewertungsverordnung – KARBV
(1) Die Vermögensaufstellung im Sinne des § 101
Absatz 1 Satz 3 Nummer 1
des Kapitalanlagegesetzbuches
ist nach Arten von Vermögensgegenständen und Märkten zu
untergliedern.
(2) 1Die Saldierung von
Vermögensgegenständen mit Verbindlichkeiten ist nicht zulässig.
2Forderungen und Verbindlichkeiten aus dem Anteilsumsatz sind als sonstige Vermögensgegenstände oder als sonstige Verbindlichkeiten gesondert auszuweisen.
2Forderungen und Verbindlichkeiten aus dem Anteilsumsatz sind als sonstige Vermögensgegenstände oder als sonstige Verbindlichkeiten gesondert auszuweisen.
(3) 1Verliehene
Wertpapiere sind in der Vermögensaufstellung des Sondervermögens
auszuweisen.
2Dabei ist anzugeben, dass sie Gegenstand von Wertpapierleihgeschäften sind.
3Im Zusammenhang mit Wertpapierleihgeschäften eingeräumte Sicherheiten sind nicht in der Vermögensaufstellung des Sondervermögens auszuweisen.
2Dabei ist anzugeben, dass sie Gegenstand von Wertpapierleihgeschäften sind.
3Im Zusammenhang mit Wertpapierleihgeschäften eingeräumte Sicherheiten sind nicht in der Vermögensaufstellung des Sondervermögens auszuweisen.
(4) 1Die
Anschaffungsnebenkosten nach § 248 Absatz 3 Satz
1 des
Kapitalanlagegesetzbuches sind objektbezogen aufzugliedern
und als absoluter Betrag sowie als Prozentangabe in Bezug auf den Kaufpreis
auszuweisen.
2Aus der Aufgliederung muss hervorgehen, welche Anschaffungsnebenkosten auf Gebühren und Steuern sowie welche auf sonstige Kosten entfallen sind.
3Zu den Gebühren und Steuern bei Grundstücken im Inland gehört neben den in § 448 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches genannten Kosten auch die Grunderwerbsteuer, die zur Erlangung der Unbedenklichkeitsbescheinigung zu zahlen ist.
4Für Grundstücke im Ausland gilt Entsprechendes unter Berücksichtigung der maßgeblichen Vorschriften der ausländischen Rechtsordnung.
5Alle anderen Anschaffungsnebenkosten gelten als sonstige Kosten, insbesondere die Maklerkosten, die Kosten im Vorfeld des Erwerbs sowie eine etwaige Verwaltungsvergütung, die von der Kapitalverwaltungsgesellschaft aus Anlass des Anschaffungsvorgangs vereinnahmt worden ist.
6Anzugeben ist weiterhin die Länge des voraussichtlichen Abschreibungszeitraums.
7Die im Geschäftsjahr abgeschriebenen Anschaffungsnebenkosten und die verbleibenden Anschaffungsnebenkosten sind gesondert auszuweisen.
2Aus der Aufgliederung muss hervorgehen, welche Anschaffungsnebenkosten auf Gebühren und Steuern sowie welche auf sonstige Kosten entfallen sind.
3Zu den Gebühren und Steuern bei Grundstücken im Inland gehört neben den in § 448 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches genannten Kosten auch die Grunderwerbsteuer, die zur Erlangung der Unbedenklichkeitsbescheinigung zu zahlen ist.
4Für Grundstücke im Ausland gilt Entsprechendes unter Berücksichtigung der maßgeblichen Vorschriften der ausländischen Rechtsordnung.
5Alle anderen Anschaffungsnebenkosten gelten als sonstige Kosten, insbesondere die Maklerkosten, die Kosten im Vorfeld des Erwerbs sowie eine etwaige Verwaltungsvergütung, die von der Kapitalverwaltungsgesellschaft aus Anlass des Anschaffungsvorgangs vereinnahmt worden ist.
6Anzugeben ist weiterhin die Länge des voraussichtlichen Abschreibungszeitraums.
7Die im Geschäftsjahr abgeschriebenen Anschaffungsnebenkosten und die verbleibenden Anschaffungsnebenkosten sind gesondert auszuweisen.
(5) 1Die für die
Ermittlung des Nettoinventarwertes je Anteil maßgebenden Bewertungsregeln und
-grundsätze nach § 168
des Kapitalanlagegesetzbuches
sowie die entsprechenden Regelungen dieser Verordnung sind auch für die
Vermögensaufstellung im Jahresbericht zu beachten.
2Für die Vermögensgegenstände und Verbindlichkeiten sind die Verhältnisse zum Stichtag des Jahresberichts maßgeblich.
3Erkenntnisse nach dem Stichtag des Jahresberichts sind nicht in der Vermögensaufstellung zu berücksichtigen, sondern in der nachfolgenden Ermittlung des Nettoinventarwertes je Anteil des neuen Geschäftsjahres.
2Für die Vermögensgegenstände und Verbindlichkeiten sind die Verhältnisse zum Stichtag des Jahresberichts maßgeblich.
3Erkenntnisse nach dem Stichtag des Jahresberichts sind nicht in der Vermögensaufstellung zu berücksichtigen, sondern in der nachfolgenden Ermittlung des Nettoinventarwertes je Anteil des neuen Geschäftsjahres.
(6) 1Die Bewertung für
die Vermögensaufstellung ist in vollem Umfang von der
Kapitalverwaltungsgesellschaft zu dokumentieren.
2Die Verwahrstelle, oder bei Ernennung eines externen Bewerters dieser, ist dabei der Kapitalverwaltungsgesellschaft gegenüber verpflichtet, über Einzelheiten der Bewertung des Investmentvermögens Auskunft zu erteilen.
2Die Verwahrstelle, oder bei Ernennung eines externen Bewerters dieser, ist dabei der Kapitalverwaltungsgesellschaft gegenüber verpflichtet, über Einzelheiten der Bewertung des Investmentvermögens Auskunft zu erteilen.
Redaktionelle Anmerkungen
(+++ Abschnitt 2 (§§ 6
bis 25):
Zur Anwendung vgl. § 35 Abs.
1 +++)
Geändert durch Art. 18 Abs. 2 G v. 3.6.2021 I
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Seite zuletzt aktualisiert am
20. Oktober 2026