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Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz – ErbStG
(1) 1Bei Erwerbern, die
in einem ausländischen Staat mit ihrem Auslandsvermögen zu einer der deutschen
Erbschaftsteuer entsprechenden Steuer - ausländische Steuer - herangezogen
werden, ist in den Fällen des § 2 Absatz 1 Nummer
1, sofern nicht die Vorschriften eines
Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung anzuwenden sind, auf Antrag die
festgesetzte, auf den Erwerber entfallende, gezahlte und keinem
Ermäßigungsanspruch unterliegende ausländische Steuer insoweit auf die deutsche
Erbschaftsteuer anzurechnen, als das Auslandsvermögen auch der deutschen
Erbschaftsteuer unterliegt.
2Besteht der Erwerb nur zum Teil aus Auslandsvermögen, ist der darauf entfallende Teilbetrag der deutschen Erbschaftsteuer in der Weise zu ermitteln, daß die für das steuerpflichtige Gesamtvermögen einschließlich des steuerpflichtigen Auslandsvermögens sich ergebende Erbschaftsteuer im Verhältnis des steuerpflichtigen Auslandsvermögens zum steuerpflichtigen Gesamtvermögen aufgeteilt wird.
3Ist das Auslandsvermögen in verschiedenen ausländischen Staaten belegen, ist dieser Teil für jeden einzelnen ausländischen Staat gesondert zu berechnen.
4Die ausländische Steuer ist nur anrechenbar, wenn die deutsche Erbschaftsteuer für das Auslandsvermögen innerhalb von fünf Jahren seit dem Zeitpunkt der Entstehung der ausländischen Erbschaftsteuer entstanden ist.
2Besteht der Erwerb nur zum Teil aus Auslandsvermögen, ist der darauf entfallende Teilbetrag der deutschen Erbschaftsteuer in der Weise zu ermitteln, daß die für das steuerpflichtige Gesamtvermögen einschließlich des steuerpflichtigen Auslandsvermögens sich ergebende Erbschaftsteuer im Verhältnis des steuerpflichtigen Auslandsvermögens zum steuerpflichtigen Gesamtvermögen aufgeteilt wird.
3Ist das Auslandsvermögen in verschiedenen ausländischen Staaten belegen, ist dieser Teil für jeden einzelnen ausländischen Staat gesondert zu berechnen.
4Die ausländische Steuer ist nur anrechenbar, wenn die deutsche Erbschaftsteuer für das Auslandsvermögen innerhalb von fünf Jahren seit dem Zeitpunkt der Entstehung der ausländischen Erbschaftsteuer entstanden ist.
(2) Als Auslandsvermögen im Sinne des Absatzes 1 gelten,
- 1.
-
wenn der Erblasser zur Zeit seines Todes Inländer war: alle Vermögensgegenstände der in § 121 des Bewertungsgesetzes genannten Art, die auf einen ausländischen Staat entfallen, sowie alle Nutzungsrechte an diesen Vermögensgegenständen;
- 2.
-
wenn der Erblasser zur Zeit seines Todes kein Inländer war: alle Vermögensgegenstände mit Ausnahme des Inlandsvermögens im Sinne des § 121 des Bewertungsgesetzes sowie alle Nutzungsrechte an diesen Vermögensgegenständen.
(3) 1Der Erwerber hat
den Nachweis über die Höhe des Auslandsvermögens und über die Festsetzung und
Zahlung der ausländischen Steuer durch Vorlage entsprechender Urkunden zu
führen.
2Sind diese Urkunden in einer fremden Sprache abgefaßt, kann eine beglaubigte Übersetzung in die deutsche Sprache verlangt werden.
2Sind diese Urkunden in einer fremden Sprache abgefaßt, kann eine beglaubigte Übersetzung in die deutsche Sprache verlangt werden.
(4) Ist nach einem Abkommen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung die in einem ausländischen Staat erhobene Steuer auf die
Erbschaftsteuer anzurechnen, sind die Absätze 1 bis 3 entsprechend
anzuwenden.
Redaktionelle Anmerkungen
(+++ §
21: Zur Anwendung vgl. § 37 Abs. 7 +++)
Neugefasst durch Bek. v. 27.2.1997 I 378;
zuletzt geändert durch Art. 10 G v. 22.6.2026 I
Nr. 192
Seite zuletzt aktualisiert am
20. Oktober 2026