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Ausführungsgesetz Grenzgänger Niederlande – AGGrenzg NL
Ausführungsgesetz zum Zusatzprotokoll vom 13. März 1980 zum Abkommen vom 16. Juni 1959 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie verschiedener sonstiger Steuern und zur Regelung anderer Fragen auf steuerlichem Gebiete
(1) 1Arbeitnehmer mit
Wohnsitz im Königreich der Niederlande werden abweichend von § 39d
Abs. 1 des
Einkommensteuergesetzes für die Durchführung des
Lohnsteuerabzugs bei in der Bundesrepublik Deutschland bezogenen Einkünften aus
nichtselbständiger Arbeit wie folgt in Steuerklassen eingereiht:
- 1.
-
In die Steuerklasse I gehören Arbeitnehmer, die
- a)
-
ledig sind,
- b)
-
verheiratet, verwitwet oder geschieden sind und bei denen die Voraussetzungen für die Steuerklasse III oder IV nicht erfüllt sind.
- 2.
-
1In die Steuerklasse III gehören Arbeitnehmer, die verheiratet sind, wenn die Voraussetzungen des § 2 Abs. 2 erfüllt sind und der Ehegatte des Arbeitnehmers keinen Arbeitslohn in der Bundesrepublik Deutschland bezieht.
- 3.
-
1In die Steuerklasse IV gehören Arbeitnehmer, die verheiratet sind, wenn beide Ehegatten nicht dauernd getrennt leben und der Ehegatte des Arbeitnehmers ebenfalls Arbeitslohn in der Bundesrepublik Deutschland bezieht.
- 4.
-
1Die Steuerklasse VI gilt bei Arbeitnehmern, die nebeneinander von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn in der Bundesrepublik Deutschland beziehen, für die Einbehaltung der Lohnsteuer vom Arbeitslohn aus dem zweiten und weiteren Dienstverhältnis.
(2) Der Arbeitgeber hat Arbeitnehmern mit Wohnsitz im
Königreich der Niederlande bei Beendigung eines Dienstverhältnisses oder am
Ende des Kalenderjahrs eine Lohnsteuerbescheinigung nach amtlich
vorgeschriebenem Vordruck zu erteilen; dabei sind die Vorschriften des
§ 41b
Abs. 1 Satz 2 bis 7 und Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes sinngemäß
anzuwenden.
(1) 1Bei Arbeitnehmern
mit Wohnsitz im Königreich der Niederlande, deren Summe der Einkünfte im
Kalenderjahr mindestens zu 90 vom Hundert der deutschen Einkommensteuer
unterliegt, gilt für die Besteuerung bei in der Bundesrepublik Deutschland
bezogenen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit abweichend von § 50 Abs. 1
des Einkommensteuergesetzes
folgendes:
- 1.
-
§ 10 Abs. 1 Nr. 1, 1a, 4 bis 7 und 9, § 10c Abs. 1, §§ 24a, 32 Abs. 1 bis 6 und § 32d des Einkommensteuergesetzes sind anzuwenden. 1§ 10 Abs. 1 Nr. 7 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes ist auch anzuwenden, wenn der nicht dauernd getrennt lebende Ehegatte, für den dem Arbeitnehmer Aufwendungen für eine Berufsausbildung oder Weiterbildung erwachsen, seinen Wohnsitz im Königreich der Niederlande hat.
- 2.
-
1Bei der Veranlagung zur Einkommensteuer nach § 5 können die tatsächlichen Vorsorgeaufwendungen im Sinne des § 10 Abs. 1 Nr. 2 und 3 des Einkommensteuergesetzes, die der Arbeitnehmer und sein nicht dauernd getrennt lebender Ehegatte geleistet haben, nach Maßgabe der übrigen hierfür nach § 10 des Einkommensteuergesetzes geltenden Vorschriften als Sonderausgaben abgezogen werden.
- 3.
-
1(unbesetzt) 4.2Die §§ 33, 33a sowie 33b Abs. 1 bis 3 des Einkommensteuergesetzes sind anzuwenden, und zwar auch dann, wenn die Voraussetzungen in der Person des nicht dauernd getrennt lebenden Ehegatten des Arbeitnehmers gegeben sind und der Ehegatte den Wohnsitz im Königreich der Niederlande hat.
- 5.
-
1§ 50 Abs. 1 Satz 7 des Einkommensteuergesetzes ist in den Fällen des § 5 nicht anzuwenden.
- 6.
-
1§ 50 Abs. 4 Satz 5, 6 und 8 des Einkommensteuergesetzes ist sinngemäß anzuwenden.
(2) 1Bei
Ehegatten,
- 1.
-
die nicht dauernd getrennt leben und bei denen diese Voraussetzung zu Beginn des Kalenderjahrs vorgelegen hat oder im Laufe des Kalenderjahrs eingetreten ist und
- 2.
-
von denen wenigstens einer Arbeitnehmer ist,
(3) Beantragt ein Steuerpflichtiger, der die
Voraussetzungen des Absatzes
1 oder 2 erfüllt, die Anwendung des § 50 Abs. 4
des Einkommensteuergesetzes,
findet dieses Gesetz keine Anwendung.
1Bei Arbeitnehmern, die
die Voraussetzungen des § 2
erfüllen, sind auf Antrag in der Bescheinigung nach § 39d des
Einkommensteuergesetzes auch die Beträge einzutragen, die
nach
§ 32 Abs. 1
bis 6,
den §§ 33, 33a und 33b
Abs. 1 bis
3
des Einkommensteuergesetzes
zu berücksichtigen sind; § 39d Abs. 2 Nr. 2 des Einkommensteuergesetzes ist insoweit
sinngemäß anzuwenden.
2§ 39a Abs. 2 Satz 4 und Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes ist sinngemäß anzuwenden.
2§ 39a Abs. 2 Satz 4 und Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes ist sinngemäß anzuwenden.
1Arbeitnehmer, denen die
Steuerklasse III bescheinigt worden ist oder bei denen ein Freibetrag nach
§ 2 berücksichtigt worden ist,
sind verpflichtet, die Änderung der Steuerklasse und des Freibetrags zu
beantragen, wenn die Voraussetzungen des §
2 entfallen sind.
2Ist in diesen Fällen zu wenig Lohnsteuer erhoben worden, ist § 39a Abs. 5 des Einkommensteuergesetzes sinngemäß anzuwenden.
2Ist in diesen Fällen zu wenig Lohnsteuer erhoben worden, ist § 39a Abs. 5 des Einkommensteuergesetzes sinngemäß anzuwenden.
1Arbeitnehmer, die die
Voraussetzungen des § 2
erfüllen, können hinsichtlich ihrer Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
eine Veranlagung zur Einkommensteuer beantragen.
2§ 46 Abs. 2 Nr. 8 Satz 1 und 2 des Einkommensteuergesetzes ist sinngemäß mit der Maßgabe anzuwenden, daß vor Ablauf des Kalenderjahrs die Veranlagung nur durchgeführt werden kann, wenn der Arbeitnehmer oder im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten beide Ehegatten verstorben sind.
3§ 32b des Einkommensteuergesetzes ist sinngemäß mit der Maßgabe anzuwenden, daß auch andere in der Bundesrepublik Deutschland bezogene Einkünfte als solche aus nichtselbständiger Arbeit und nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegende Einkünfte des Arbeitnehmers, im Fall der Zusammenveranlagung auch solche des Ehegatten, in Absatz 1 Nr. 2 der Vorschrift einzubeziehen sind.
2§ 46 Abs. 2 Nr. 8 Satz 1 und 2 des Einkommensteuergesetzes ist sinngemäß mit der Maßgabe anzuwenden, daß vor Ablauf des Kalenderjahrs die Veranlagung nur durchgeführt werden kann, wenn der Arbeitnehmer oder im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten beide Ehegatten verstorben sind.
3§ 32b des Einkommensteuergesetzes ist sinngemäß mit der Maßgabe anzuwenden, daß auch andere in der Bundesrepublik Deutschland bezogene Einkünfte als solche aus nichtselbständiger Arbeit und nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegende Einkünfte des Arbeitnehmers, im Fall der Zusammenveranlagung auch solche des Ehegatten, in Absatz 1 Nr. 2 der Vorschrift einzubeziehen sind.
(1) 1Für die Eintragung
der Steuerklasse und eines Freibetrags ist das Betriebsstättenfinanzamt
(§ 41a Abs. 1 Nr.
1 des
Einkommensteuergesetzes) zuständig.
2Bei Ehegatten, die beide Arbeitslohn in der Bundesrepublik Deutschland beziehen, ist das für den älteren Ehegatten maßgebende Betriebsstättenfinanzamt zuständig.
2Bei Ehegatten, die beide Arbeitslohn in der Bundesrepublik Deutschland beziehen, ist das für den älteren Ehegatten maßgebende Betriebsstättenfinanzamt zuständig.
(2) 1Für die Veranlagung
zur Einkommensteuer nach § 5 ist
das Betriebsstättenfinanzamt, bei mehreren Betriebsstättenfinanzämtern das
Betriebsstättenfinanzamt, in dessen Bezirk der Arbeitnehmer zuletzt beschäftigt
war, zuständig.
2Bei Arbeitnehmern mit Steuerklasse VI ist das Betriebsstättenfinanzamt zuständig, in dessen Bezirk der Arbeitnehmer zuletzt unter Anwendung der Steuerklasse I, III oder IV beschäftigt war.
3Für Ehegatten, die beide Arbeitslohn in der Bundesrepublik Deutschland beziehen, ist das für den älteren Ehegatten maßgebende Betriebsstättenfinanzamt zuständig.
2Bei Arbeitnehmern mit Steuerklasse VI ist das Betriebsstättenfinanzamt zuständig, in dessen Bezirk der Arbeitnehmer zuletzt unter Anwendung der Steuerklasse I, III oder IV beschäftigt war.
3Für Ehegatten, die beide Arbeitslohn in der Bundesrepublik Deutschland beziehen, ist das für den älteren Ehegatten maßgebende Betriebsstättenfinanzamt zuständig.
(3) In den Fällen der Absätze
1 und 2 ist für den beschränkt
einkommensteuerpflichtigen Ehegatten eines Arbeitnehmers im Sinne des
§ 7 das Finanzamt zuständig,
in dessen Bezirk der unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer seinen
Wohnsitz hat.
1Bei einem verheirateten
Arbeitnehmer mit Wohnsitz im Königreich der Niederlande, der
3§ 46 des Einkommensteuergesetzes ist mit der Maßgabe anzuwenden, daß die von dem beschränkt einkommensteuerpflichtigen Ehegatten in der Bundesrepublik Deutschland bezogenen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und die davon einbehaltene Lohnsteuer einzubeziehen sind.
4Abweichend von § 39 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes ist für die Eintragung der Steuerklassen III und IV das Finanzamt zuständig.
- 1.
-
in der Bundesrepublik Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist und
- 2.
-
mit seinem Ehegatten die Voraussetzungen des § 2 Abs. 2 erfüllt,
3§ 46 des Einkommensteuergesetzes ist mit der Maßgabe anzuwenden, daß die von dem beschränkt einkommensteuerpflichtigen Ehegatten in der Bundesrepublik Deutschland bezogenen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und die davon einbehaltene Lohnsteuer einzubeziehen sind.
4Abweichend von § 39 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes ist für die Eintragung der Steuerklassen III und IV das Finanzamt zuständig.
1Dieses Gesetz ist
erstmals für das Kalenderjahr 1994 anzuwenden.
2Beim Steuerabzug vom Arbeitslohn gilt Satz 1 mit der Maßgabe, daß das Gesetz erstmals auf den laufenden Arbeitslohn anzuwenden ist, der für einen nach dem 31. Dezember 1993 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, und auf sonstige Bezüge, die nach dem 31. Dezember 1993 zufließen.
2Beim Steuerabzug vom Arbeitslohn gilt Satz 1 mit der Maßgabe, daß das Gesetz erstmals auf den laufenden Arbeitslohn anzuwenden ist, der für einen nach dem 31. Dezember 1993 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, und auf sonstige Bezüge, die nach dem 31. Dezember 1993 zufließen.
1Dieses Gesetz ist
letztmals für das Kalenderjahr 1995 anzuwenden.
2Beim Steuerabzug vom Arbeitslohn gilt Satz 1 mit der Maßgabe, daß das Gesetz letztmals auf den laufenden Arbeitslohn anzuwenden ist, der für einen vor dem 1. Januar 1996 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, und auf sonstige Bezüge, die vor dem 1. Januar 1996 zufließen.
2Beim Steuerabzug vom Arbeitslohn gilt Satz 1 mit der Maßgabe, daß das Gesetz letztmals auf den laufenden Arbeitslohn anzuwenden ist, der für einen vor dem 1. Januar 1996 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, und auf sonstige Bezüge, die vor dem 1. Januar 1996 zufließen.
Neugefasst durch Bek. v. 24.2.1986 I 321,
zuletzt geändert durch Art. 13 v. 11.10.1995 I
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Seite zuletzt aktualisiert am
20. Oktober 2026