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Umwandlungssteuergesetz – UmwStG
(1) Die Personengesellschaft hat die auf sie
übergegangenen Wirtschaftsgüter mit dem in der steuerlichen Schlussbilanz der
übertragenden Körperschaft enthaltenen Wert zu übernehmen.
(2) 1Die übernehmende
Personengesellschaft tritt in die steuerliche Rechtsstellung der übertragenden
Körperschaft ein, insbesondere bezüglich der Bewertung der übernommenen
Wirtschaftsgüter, der Absetzungen für Abnutzung und der den steuerlichen Gewinn
mindernden Rücklagen.
2Ein verbleibender Verlustvortrag im Sinne der §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4 oder § 15a des Einkommensteuergesetzes geht nicht über. Ist die Dauer der Zugehörigkeit eines Wirtschaftsguts zum Betriebsvermögen für die Besteuerung bedeutsam, so ist der Zeitraum seiner Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen der übertragenden Körperschaft der übernehmenden Personengesellschaft anzurechnen.
2Ein verbleibender Verlustvortrag im Sinne der §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4 oder § 15a des Einkommensteuergesetzes geht nicht über. Ist die Dauer der Zugehörigkeit eines Wirtschaftsguts zum Betriebsvermögen für die Besteuerung bedeutsam, so ist der Zeitraum seiner Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen der übertragenden Körperschaft der übernehmenden Personengesellschaft anzurechnen.
(3) Sind die übergegangenen Wirtschaftsgüter in der
steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft mit einem über dem
Buchwert liegenden Wert angesetzt, sind die Absetzungen für Abnutzung bei der
übernehmenden Personengesellschaft in den Fällen des § 7 Abs. 4 Satz 1 und Abs. 5 des Einkommensteuergesetzes nach der
bisherigen Bemessungsgrundlage, in allen anderen Fällen nach dem Buchwert,
jeweils vermehrt um den Unterschiedsbetrag zwischen dem Buchwert der einzelnen
Wirtschaftsgüter und dem Wert, mit dem die Körperschaft die Wirtschaftsgüter in
der steuerlichen Schlussbilanz angesetzt hat, zu bemessen.
(4) 1Infolge des
Vermögensübergangs ergibt sich ein Übernahmegewinn oder Übernahmeverlust in
Höhe des Unterschiedsbetrags zwischen dem Wert, mit dem die übergegangenen
Wirtschaftsgüter zu übernehmen sind, und dem Buchwert der Anteile an der
übertragenden Körperschaft.
2Der Buchwert ist der Wert, mit dem die Anteile nach den steuerrechtlichen Vorschriften über die Gewinnermittlung in einer für den steuerlichen Übertragungsstichtag aufzustellenden Steuerbilanz anzusetzen sind oder anzusetzen wären.
3Bei der Ermittlung des Übernahmegewinns oder des Übernahmeverlustes bleibt der Wert der übergegangenen Wirtschaftsgüter außer Ansatz, soweit er auf Anteile an der übertragenden Körperschaft entfällt, die am steuerlichen Übertragungsstichtag nicht zum Betriebsvermögen der übernehmenden Personengesellschaft gehören.
2Der Buchwert ist der Wert, mit dem die Anteile nach den steuerrechtlichen Vorschriften über die Gewinnermittlung in einer für den steuerlichen Übertragungsstichtag aufzustellenden Steuerbilanz anzusetzen sind oder anzusetzen wären.
3Bei der Ermittlung des Übernahmegewinns oder des Übernahmeverlustes bleibt der Wert der übergegangenen Wirtschaftsgüter außer Ansatz, soweit er auf Anteile an der übertragenden Körperschaft entfällt, die am steuerlichen Übertragungsstichtag nicht zum Betriebsvermögen der übernehmenden Personengesellschaft gehören.
(5) Ein Übernahmegewinn erhöht sich und ein
Übernahmeverlust verringert sich um einen Sperrbetrag im Sinne des § 50c des
Einkommensteuergesetzes, soweit die Anteile an der
übertragenden Körperschaft am steuerlichen Übertragungsstichtag zum
Betriebsvermögen der übernehmenden Personengesellschaft gehören.
(6) Ein Übernahmeverlust bleibt außer
Ansatz.
(7) 1Der Übernahmegewinn
bleibt außer Ansatz, soweit er auf eine Körperschaft, Personenvereinigung oder
Vermögensmasse als Mitunternehmerin der Personengesellschaft entfällt.
2In den übrigen Fällen ist er zur Hälfte anzusetzen.
2In den übrigen Fällen ist er zur Hälfte anzusetzen.
Redaktionelle Anmerkungen
(+++ Zur letztmaligen Anwendung dieses G vgl.
§ 27 Abs.
2 G 610-6-16 v. 7.12.2006 I 2782, 2791 (UmwStG
2006) +++)
Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4133; 2003 I
738;
geändert durch Art. 3 G v. 16.5.2003 I 660
Zur letztmaligen Anwendung dieses G vgl. § 27 Abs.
2 G 610-6-16 v. 7.12.2006 I 2782, 2791 (UmwStG 2006)
Seite zuletzt aktualisiert am
20. Oktober 2026